Delito contra la Hacienda Pública | Conceptos básicos

Hola Opocompis,

Lo primero a tener claro con el Delito contra la Hacienda Pública es que lo mismo que cuando decimos que existe Delito Fiscal ツツ jeje ツツ.

Y lo segundo a tener claro, antes de entrar en lo que consiste el Delito Fiscal, es que sólo podemos aplicar que existen indicios de delito como consecuencia de un procedimiento de inspección o de recaudación.

Concepto básico:

Son aquellos que se producen cuando se defrauda a la Hacienda Pública estatal, autonómica, foral o local, eludiendo el pago de tributos o disfrutando de beneficios obtenidos indebidamente.

Todo ello siempre y cuando la cuantía de la cuota defraudada excediera de 120.000€ por impuesto y año.

Ejemplo para entender sí existe o no Delito Fiscal

Conductas del Delito contra la Hacienda Pública:

Las conductas que la legislación penal considera que son “Defraudación tributaria”:

  • Elusión de pagos.
  • Obtención indebida de devoluciones.
  • Disfrute indebido de beneficios fiscales

Legislación:

  • Por parte de la LGT (Ley General Tributaria 58/2003):
    • De los artículos 250 a 259
  • Por parte del CP (Código Penal):
    • De los artículos 305 a 310

Prescripción del Delito Fiscal:

La figura de la prescripción como tal no viene legislada en la Ley General Tributaria, nos tenemos que ir al Código Penal para saber cuando puede prescribir el delito en términos generales.

5 años, ampliables a 10 años sí las penas son agravadas.

  • Art. 305 & 305 bis del CP en cuanto a las penas de prisión:
    • Prisión de 1 a 5 años + 6 veces la cantidad defraudada.
    • Prisión de 6 años porque la cantidad defraudada excede de 600.000€

Delito Fiscal Art. 250 & 253 LGT:

La falta de certeza de apreciación de indicios de delito determinará la comunicación a la jurisdicción competente o al Ministerio Fiscal, del expediente del obligado tributario.

  1. Formas de inicio:
    • La Administración Tributaria aprecie indicios de delito,
    • o se interponga una querella / denuncia ante la jurisdicción competente o al Ministerio Fiscal.
  2. Administración aprecie indicios de delito, el inicio será:
    • Se procederá dictar liquidación de la obligación objeto de comprobación, separando en liquidaciones diferentes, los elementos que se encuentren vinculados a un posible delito fiscal y aquellos que no; y estos elementos que no están vinculados seguirán el cauce ordinario de actuación para el procedimiento inspector.
    • LIQUIDACION PROVISIONAL ⇢ Art.101.4 letra C de los elementos vinculados al posible delito fiscal, COMO CONSECUENCIA la Administración se abstendrá de iniciar o continuar un procedimiento sancionador; o de la conclusión del mismo en el caso que hubiera uno iniciado tras la remisión del expediente a la jurisdicción competente o al Ministerio Fiscal.
  3. PLAZO RESOLUCIÓN:
    • desde la recepción de Resolución judicial o expediente devuelto ⇢ Periodo que reste de plazo o en 6 meses, si éste último fuera superior.

Delito Fiscal Excepciones Art. 251:

  • Cuando la Administración Tributaria no tramita la liquidación vinculada a indicios de delito aunque lo intuya, como consecuencia de estos supuestos:
    • Tramitación con prescripción Art. 131 Código Penal (5 años).
    • No determina el importe de la liquidación o a un obligado tributario concreto.
    • Liquidación pueda perjudicar la investigación.
  • REMISIÓN DIRECTA AL JUEZ como consecuencia de los supuestos expuestos, el expediente para que sea quién indique sí ve o no delito contra la Hacienda Pública.

Medidas Cautelares Art. 81:

  • Medidas previas a la liquidación provisional se ampliarán 18 meses a los 6 meses estipulados.
  • De 24 meses cuando se interpongan en el trámite de liquidación vinculada a delito.

Delito Fiscal Regularización voluntaria Art. 252:

FAMOSA FRASE DE LOS FAMOSOS ⇢ He regularizado mi situación con la Hacienda Pública. ★

  • La Administración Tributaria hace un trato/acuerdo con el obligado tributario, donde reconoce todo y paga todo y se queda todo en ámbito administrativo.
  • Como consecuencia del acuerdo no se remite el expediente al Juez, por lo que no se reconoce delito fiscal.
  • La prescripción en este caso será de 10 años por estar vinculada a delito, aunque se quede como mero trámite ordinario administrativo de inspección.

¡¡A seguir con la oporutina, a luchar por nuestra plaza!! 📖 Temario de la oposición

©2019 ~ Eli Martínez ~

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