Esquema Infracciones y Sanciones

Desglose de Infracciones y Sanciones tributarias

Hola Opocompis,

Hoy vengo con un post adicional asociado al tema de las <<Infracciones y Sanciones tributarias>>, y que complementa el que publique dando algo de claridad a dicho tema.

Se regula en:

  • Título IV – Capítulo III de la Ley General Tributaria (LGT)
  • Reglamento General del Régimen Sancionador Tributario (RGST) en el Capítulo II (art. 2 al 19)

Tener en cuenta que tras lo estudiado, casi toda infracción puede tener una reducción en la cuantía de sanción pecuniaria (art. 188 LGT).


Art. 191 LGT Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación Omisión del ingreso en los tributos por autoliquidación.

  1. Dejar de ingresar dentro del plazo establecido en la normativa de cada tributo la totalidad o parte de la deuda tributaria.
  2. Falta de ingreso total o parcial de la deuda tributaria de los socios, herederos, comuneros o partícipes derivada de las cantidades no atribuidas o atribuidas incorrectamente por las Entidades en atribución de rentas.
  • Infracción Leve = sanción sea inferior o igual a 3.000 €
  • Infracción Grave = sanción sea superior a 3.000 € y exista ocultación.
  • Infracción Muy Grave = se utilicen medios fraudulentos.

Art. 192 LGT ➥ Incumplimiento de la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.

  1. Consiste en incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta las declaraciones o documentos necesarios, incluidos los relacionados con las obligaciones aduaneras.
  • Infracción Leve = sanción sea inferior o igual a 3.000 €
  • Infracción Grave = sanción sea superior a 3.000 € y exista ocultación.
  • Infracción Muy Grave = se utilicen medios fraudulentos.

Art. 193 LGT ➥ Obtención indebida de devoluciones.

  1. Consiste en obtener indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.
  • Infracción Leve = sanción sea inferior o igual a 3.000 €
  • Infracción Grave = sanción sea superior a 3.000 € y exista ocultación.
  • Infracción Muy Grave = se utilicen medios fraudulentos.

Para completar las infracciones expuestas te recomiendo que mires el artículo 8 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST) que regula el cálculo de la base de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los mencionados art. 191, 192 y 193 LGT.

Art. 194 LGT ➥ Solicitud indebida de devoluciones, beneficios o incentivos fiscales.

  • Consiste en solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes, sin que las devoluciones se hayan obtenido.

Infracción Grave = sanción es multa pecuniaria proporcional 15%

  • Solicitar indebidamente beneficios o incentivos fiscales mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos siempre que, como consecuencia de dicha conducta, no proceda imponer al mismo sujeto sanción.

Infracción Grave = sanción es multa pecuniaria fija 300 €

Art. 195 LGT ➥ Determinación o acreditación improcedente de partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.

  1. Consiste en determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios a compensar o deducir en la base o en la cuota de declaraciones futuras, propias o de terceros.
  2. También se incurre cuando se declare incorrectamente la renta neta, las cuotas repercutidas, las cantidades o cuotas a deducir o los incentivos fiscales de un periodo impositivo sin que se produzca falta de ingreso u obtención indebida de devoluciones.
  • Infracción Grave = sanción compensar o deducir es multa pecuniaria proporcional 15%
  • Infracción Grave = sanción deducir cuota o de créditos es multa pecuniaria proporcional 50%

Para completar te recomiendo que mires el artículo 13 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST) que regula la delimitación y cuantificación de los supuestos de infracciones previstas en el art. 195 LGT.

Art. 196 LGT ➥ Imputación incorrecta o no imputación de bases imponibles, rentas o resultados por las Entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.

  1. Constituye en imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles o resultados a los socios o miembros por las Entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.

Infracción Grave = sanción es multa pecuniaria proporcional 40%

Art. 197 LGT ➥ Imputación incorrecta de deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las Entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.

  1. Imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta a los socios o miembros por las Entidades sometidas al régimen de imputación de rentas.

Infracción Grave = sanción es multa pecuniaria proporcional 40%

Art. 198 LGT ➥ No presentación en plazo de autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, incumplimiento de la obligación de comunicar el domicilio fiscal o incumplimiento de las condiciones de determinadas autorizaciones.

  • No presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones, así como los documentos relacionados con las obligaciones aduaneras, siempre que no se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico a la Hacienda Pública.
    • Infracción Leve = sanción es multa pecuniaria fija 200€
    • Infracción Leve = si se trata de declaraciones censales la sanción es multa pecuniaria fija 400€
    • Infracción Leve = si se trata de obligación de suministrar información la sanción multa pecuniaria fija 20€/datos
      • un conjunto de datos la sanción es multa pecuniaria mínima de 300€ y máximo de 20.000€
  • Si se hubieran presentado en plazo autoliquidaciones o declaraciones incompletas, inexactas o con datos falsos y posteriormente se presentara fuera de plazo sin requerimiento previo una autoliquidación o declaración complementaria o sustitutiva de las anteriores.
    • Infracción Leve = la sanción y los límites mínimo y máximo serán la mitad de los previstos en el apartado anterior.
  • La resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria realizado los requerimientos.
    • Infracción Leve = sanción es multa pecuniaria fija 200€
    • Infracción Leve = si se trata de declaraciones censales la sanción es multa pecuniaria fija 400€
  • Incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o el cambio del mismo por las personas físicas que no realicen actividades económicas.
    • Infracción Leve = sanción es multa pecuniaria fijo 200€

Para completar te recomiendo que mires el artículo 14 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST) que regula el supuesto no presentar en plazo y sin perjuicio económico del art. 198 LGT.

Art. 199 LGT ➥ Presentación incorrecta de autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información.

  1. Presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos autoliquidaciones o declaraciones, así como los documentos relacionados con las obligaciones aduaneras, siempre que no se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico a la Hacienda Pública, o contestaciones a requerimientos individualizados de información
  • Infracción Grave = sanción forma incompleta, inexacta o con datos falsos es multa pecuniaria fija 150€
  • Infracción Grave = sanción por medios distintos a los electrónicos es multa pecuniaria fija 250€
  • Infracción Grave = sanción declaraciones censales incompletas, inexactas o con datos falsos es multa pecuniaria fija 250€

Para completar te recomiendo que mires el artículo 15 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST) que regula los posibles errores en la presentación de los supuestos de infracciones previstas en el art. 199 LGT.

Art. 200 LGT ➥ Incumplimiento de obligaciones contables y registrales.

  1. Constituye infracción tributaria el incumplimiento de obligaciones contables y registrales:
    • Inexactitud u omisión de operaciones en la contabilidad o en los libros y registros exigidos por las normas tributarias.
    • Utilización de cuentas con significado distinto del que les corresponda, según su naturaleza.
    • Incumplimiento de la obligación de llevar o conservar la contabilidad.
    • Llevar contabilidades distintas referidas a una misma actividad y ejercicio económico.
    • Retraso en más de cuatro meses en la llevanza de la contabilidad.
    • Retraso en la obligación de llevar los Libros Registro a través de la Sede electrónica de la AEAT.

Infracción Grave = sanción será multa pecuniaria fija 150€

Para completar te recomiendo que mires el artículo 16 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST) y el artículo 29 del RGAGI.

Art. 201 LGT ➥ Incumplimiento de obligaciones de facturación o documentación.

  • Incumplimiento de las obligaciones de facturación, entre otras, la de expedición, remisión, rectificación y conservación de facturas, justificantes o documentos sustitutivos.

Infracción Grave o Muy Grave = sanción oscila del 1% a 2% del importe

  • (art. 187.1 C ) Incumplimiento de las obligaciones relativas a la correcta expedición o utilización de los documentos de circulación exigidos.

Infracción Leve = sanción multa pecuniaria fija 150€ por documento

Para completar te recomiendo que mires el artículo 15 y 17 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST) y el Real Decreto 1619/2012 (ROF) que regula las obligaciones de facturación.

Art. 202 LGT ➥ Incumplimiento de las obligaciones relativas a la utilización del NIF o de otros números o códigos.

  • Incumplimiento de las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal y de otros números o códigos establecidos por la normativa tributaria o aduanera.

Infracción Leve = sanción multa pecuniaria fija 150€

  • Comunicar datos falsos o falseados en las solicitudes de número de identificación fiscal provisional o definitivo.

Infracción Muy Grave = sanción multa pecuniaria fija 30.000€

Para completar te recomiendo que mires los artículo 18 al 28 del RGAGI.

Art. 203 LGT ➥ Resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración Tributaria.

  1. Se entiende producida esta circunstancia cuando el sujeto infractor, debidamente notificado al efecto, haya realizado actuaciones tendentes a dilatar, entorpecer o impedir las actuaciones de la Administración Tributaria en relación con el cumplimiento de sus obligaciones.

Infracción Grave = sanción multa pecuniaria fija 150€

Para completar te recomiendo que mires el artículo 18 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST).

Art. 204 LGT ➥ Incumplimiento del deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta.

  1. Incumplimiento del deber de sigilo que la Ley General Tributaria exige a retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta. (art. 99 y 199 LGT).

Infracción Grave = sanción multa pecuniaria fija 300€

Para completar te recomiendo que mires el artículo 18 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST).

Art. 205 LGT ➥ Incumplimiento de la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta.

  1. No comunicar datos o comunicar datos falsos, incompletos o inexactos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, cuando se deriven de ello retenciones o ingresos a cuenta inferiores a los procedentes.

Infracción Leve = sanción multa pecuniaria proporcional 35%

Art. 206 LGT ➥ Incumplimiento de la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta.

  1. incumplimiento de la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.

Infracción Leve = sanción multa pecuniaria fija 150€

Para completar te recomiendo que mires el artículo 19 del Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General del régimen Sancionador Tributario (RGST).

Art. 206 bis LGT ➥ Infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria

  1. Incumplimiento de las obligaciones tributarias mediante la realización de actos o negocios cuya regularización se hubiese efectuado mediante la aplicación de lo dispuesto en el art. 15 LGT.

Infracción Grave = sanción multa pecuniaria proporcional

¡¡A estudiar mucho compis, podemos tachar un tema más del índice!!

©2019 ~ Eli Martínez ~

3 comentarios en “Desglose de Infracciones y Sanciones tributarias

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